Ambigüidades nas leis tributárias e climáticas do presidente Joe Biden podem impedir que algumas universidades públicas monetizem milhões de dólares em créditos fiscais para energia limpa.
Faculdades e universidades geralmente não têm obrigação tributária, então a opção de pagamento direto — ou onde os empréstimos podem ser considerados pagamentos reembolsáveis — dá às instituições 501(c)(3) a oportunidade de aproveitar os benefícios.
No entanto, nem todas as universidades públicas têm o estatuto 501(c)(3), e quando a lei lista os grupos relevantes, não especifica as instituições que são consideradas instituições públicas.
Muitas faculdades estão adiando seus programas até que as orientações do Tesouro e da Receita Federal estejam mais claras, a menos que as próprias faculdades determinem que se enquadram nos critérios.
Ben Davidson, diretor de análise de política tributária e consultor universitário júnior da Universidade da Carolina do Norte em Chapel Hill, afirmou que existe um “risco significativo” em interpretar instrumentos governamentais como regras sem orientação.
O Departamento do Tesouro se recusou a comentar se as agências governamentais são elegíveis para pagamentos diretos, aguardando orientações.
Faculdades ou universidades sem renda de atividades não relacionadas (UBIT, na sigla em inglês) podem oferecer opções de remuneração direta de acordo com a seção 6417. Instituições com UBIT poderão solicitar alívio fiscal sobre sua renda tributável, mas se o UBIT exceder o crédito, elas acabarão pagando a diferença.
Dependendo de como uma universidade pública está estabelecida em seu estado, ela pode ser classificada como constituinte desse estado, ramo político ou instituição desse estado. Instituições que são parte integrante do poder estatal ou político têm direito à remuneração direta.
“Cada estado tem seu próprio conjunto único de questões tributárias, o que faz com que a situação pareça mais diversa do que os observadores tributários às vezes se lembram”, disse Lindsey Tepe, vice-presidente assistente de assuntos governamentais do Instituto de Recursos Estaduais e Territoriais da Universidade Grant.
Algumas instituições que são consideradas instituições também recebem o status 501(c)(3) individualmente por meio de suas fundações ou outras afiliadas para simplificar a declaração de impostos, disse Tepe.
No entanto, Davidson afirmou que a maioria das escolas não precisa saber como são classificadas, e muitas nem sabem se já receberam uma decisão do IRS (Receita Federal dos EUA). Segundo ele, a UNC (Universidade da Carolina do Norte) está imune a ambiguidades legais.
As opções de taxa direta também removem a restrição da Seção 50(b)(3) que limita a elegibilidade para crédito tributário para organizações isentas de impostos. Esta seção inclui ferramentas. No entanto, essas restrições não foram suspensas para os contribuintes que desejam vender seus créditos tributários usando a opção de transferência estatutária, que desqualifica as instituições de fazer pagamentos ou transferências diretas e não pode transferir nenhum crédito, disse Davidson. Monetizando o valor.
Historicamente, entidades como autoridades públicas, universidades públicas, governos indígenas e governos territoriais foram excluídas dos créditos fiscais para projetos de energia renovável.
Mas, após a aprovação de leis tributárias e climáticas, organizações isentas de impostos tornaram-se elegíveis para diversos créditos para projetos de energia limpa, como parques elétricos, energia para edifícios verdes e armazenamento de energia.
“É um problema do tipo ‘quem veio primeiro: o ovo ou a galinha’ – precisamos ver o que as regras permitem”, disse Tepe sobre os projetos nos quais a agência está interessada.
A decisão sobre o momento de monetizar o crédito fiscal dependerá do projeto. Para alguns, o projeto pode não estar disponível sem pagamento direto, enquanto outros serão monitorados após a conclusão do projeto.
Tepe afirmou que faculdades e universidades estão em negociações sobre como os empréstimos se encaixam nos planos de desenvolvimento estaduais e locais. A maioria das faculdades tem um ano fiscal de 1º de julho a 30 de junho, portanto, ainda não podem realizar eleições.
Profissionais do setor afirmaram que a remoção dos instrumentos da lista de aceitação foi um erro de redação e que o Tesouro tinha o direito de corrigi-lo.
Colorado, Connecticut, Maine e Pensilvânia também solicitaram esclarecimentos, em uma carta de comentários, sobre se instituições como universidades públicas e hospitais públicos poderiam se qualificar para pagamentos diretos.
“É evidente que o Congresso quer que as universidades públicas participem desses incentivos e reflitam seriamente sobre como planejar seus campi de uma forma mais eficiente em termos energéticos”, disse Tepe.
Sem compensação direta, as agências terão que pensar na justiça tributária, disse Michael Kelcher, consultor jurídico sênior e diretor do projeto de tributação climática do Centro de Direito Tributário da Faculdade de Direito da NYU.
No entanto, embora a equidade fiscal "funcione muito bem para grandes programas", os tipos de programas que as universidades públicas e outras agências governamentais implementarão podem ser pequenos demais para atingir a equidade fiscal — caso contrário, a agência teria que cortar o empréstimo, disse Kercher, porque a maior parte do financiamento vai para os investidores na forma de impostos.
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Data da publicação: 14 de março de 2023
